2009年全国注册税务师执业资格考试应试指南:税务代理实务

第一部分 历年考试特点分析及应试技巧
历年考试特点分析及应试技巧
一、历年试卷命题特点分析
二、2008年教材变动情况分析
三、复习技巧及应试策略

第二部分 应试指导及同步训练
第1章 导论
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第2章 税务管理概述
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第3章 税务登记代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第4章 发票领购与审查代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第5章 建账建制代理记账实务
考情分析
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第6章 企业涉税会计核算
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第7章 流转税纳税申报代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训1练参考答案及解析

第8章 所得税纳税申报代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第9章 其他税种纳税申报代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第10章 代理纳税审查方法
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第11章 流转税纳税审核代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第12章 所得税纳税审核代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第13章 其他税种纳税审核代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第14章 税务行政复议代理实务
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第15章 税务咨询与税务顾问
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第16章 注册税务师执业文书
考情分析
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第17章 税务代理执业风险与质量控制
考情分析
最近三年本章考试题型、分值分布
本章主要考点
本章基本内容框架
重点、难点讲解及典型例题
历年考题解析
同步系统训练
同步系统训练参考答案及解析

第三部分 跨章节综合练习题
跨章节综合题
跨章节综合题参考答案及详细解析
第四部分全真模拟试题及参考答案
二○○九年《税务代理实务》模拟试题及答案详解
模拟试题(一)
模拟试题(一)参考答案及详细解析
模拟试题(二)
模拟试题(二)参考答案及详细解析
模拟试题(三)
模拟试题(三)参考答案及详细解析

二、多项选择题
1．增值税一般纳税人有下列（　）情形之一的，不得领购增值税专用发票。
A．会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的
B．销售货物同时提供运输劳务
C．虚开专用发票
D．销售的货物中有部分免税货物
E．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的
2．增值税一般纳税人涉及以下（　）行为，不得开具增值税专用发票。
A．零售五粮液白酒
B．零售中华牌卷烟
C．零售化妆品
D．生产卷烟并对商业机构批发
E．设备备件、零件批发
3．关于统印发票领购操作要点，说法正确的有（　）。
A．交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户
B．验旧购新用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户
c．交旧购新的发票存根由用票单位自己保存
D.注册税务师初次办理统印发票的领购时，应填写《发票领购申请审批表》，经核准后，持《普通发票领购簿》、单位公章、经办人印章等到主管税务机关办理发票领购手续，按规定缴纳发票工本费，并取得收据
E．发票领购以后，注册税务师应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续
4．临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应（　）领购开具发票。
A．在机构或住所所在地税务机关
B．凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请
C．凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和不超过1万元的保证金，向经营地税务机关申请
D．将原企业在所在地税务机关领购的发票带到经营地开具，对未使用完的发票应当及时向所在地税务机关缴销，所带发票不足使用的。可在经营地申请
E．和税务机关协商以方便纳税为原则就近申请
5．某企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有（　）。
A．企业可以经过税务机关审批拆本使用发票
B．赊销未约定收款日期的，应当在货物发出的当天开具发票
c．纳税人领购的发票只能在本省或本县、市范围内开具
D．企业可以自行决定使用电子计算机开具发票
E．向小规模纳税人售货，可以不开具专用发票
6．以下从事货物运输的纳税人中不得认定为自开票纳税人的有（）。
A．甲某是从事货物运输的个体户
B．乙某是挂靠在某大型货物运输企业的从事货物运输的个人
c．丙某从2008年开始承包某货物运输企业，承包期3年
D．丁某2008年5月投资成立了一家从事汽车运输的有限责任公司
E．戊某租赁了某货物运输企业的汽车，从事公路运输业务
7．某外籍个人，利用卡车于2008年3月提供运输劳务收入20万，去当地主管税务机关代开发票，下列说法正确的有（　）。
A．预征营业税6000元
B．预征城建税420元
C．预征教育费附加180元
D．预征企业所得税50000元
E．预征企业所得税50000元
8．以下对于专业发票的表述中正确的有（　）。
A．专业发票是增值税专用发票的另一种分类的名称
B．专业发票可以不套印税务机关的统一发票监制章
c．专业发票可以由政府主管部门自行管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理
D．邮票、邮单、电报收据均属于专业发票
E．所有银行的汇兑凭证属于专业发票
9．山东特色食品公司2008年3月16日到上海市进行为期20天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方式有（　）。
A．按照税务机关要求提供资产抵押
B．按照税务机关要求提供资产质押
C．按照税务机关要求提供保证人
D．按照税务机关要求签定纳税保证书
E．按照税务机关要求提供不超过1万元的保证金
10．注册税务师从事代理自制发票审批业务时，以下表述中正确的有（　）。
A．有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，应当实行自制发票的方式
B．如果统一发票的式样不能满足企业业务的需要，对于按照税法规定拥有自印发票的纳税人可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印刷
c．自制发票可以使用于专用发票和普通发票
D．实行自制发票的企业，应当按月向主管税务机关报送《发票领用存情况月报表》
E．自制发票纳税人向主管税务机关提出自制发票申请时，应当报送《企业自制发票申请审批表》
11．对于统印发票的领购存在三种方式，其中对于采用批量供应的用票单位，以下说法中正确的有（　）。
A．用票单位应将已经填开的发票存根联，交给主管税务机关
B．这种方式主要适用于财务制度较健全、有一定规模的纳税人
C．在初次办理领购发票时，应当填写《发票领购申请审批表》
D．用票单位在领购发票时，要按照规定缴纳不超过1万元的保证金
E．采用批量供应的单位，领购用量如果大的可以按季领购，如果不大的可以采用按月领购
12．注册税务师审查普通发票的使用情况，主要从（　）人手。
A．审查票面各项内容所反映的业务是否为真实情况
B．审查发票各联次是否一次性开具
C．审查销售免税货物时是否开具发票
D．审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题
E．对于从中国境外取得的发票如有疑问，可要求纳税人提供境外公证或注册会汁师的确认证明
同步系统训练参考
答案及解析
一、单项选择题
1．D
【解析】财税[2005]165号规定，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项D是增值税的兼营行为，应该分别到国税和地税领购发票。
2．C
【解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
3．D
【解析】从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
4．D
【解析】服务业发票是营业税纳税人领购的。
5．B
【解析】增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额：（10+3+0．80+8+2）×7％=1．666（万元）。
6．D
【解析】代开票单位是指主管地方税务局。经省级地方税务局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。
7．B
【解析】代开票纳税人在代开运输发票时一律按照开票金额的3％征收营业税、按营业税税款7％预征城建税，3％征收教育费附加。同时按照开票金额25％预征所得税。对于纳税人在开票时已经征收的税款属于法律法规规定的减征或免征的营业税及城建税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城建税税率的税款，在下一征收期退税。
【提示】根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号），按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时
一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城建税，按营业税税款3％征收教育附加费。同时按开票金额25％预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
8．D
【解析】选项A符合东北扩大抵扣的范围，选项
B对于超市来讲，液晶电视是商品，所以进项可抵扣。选项c是国内运费可抵扣。自制材料用于厂房建设，属于视同销售业务，应当计算销项税额，而不是进项抵扣的问题。
9．D
【解析】领购发票的单位和个人凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
10．C
【解析】经过税务机关批准的，可以拆本使用发票。
11．A
【解析】选项B应当由废品收购站给企业开具相关发票；选项C不涉及发票问题；选项D应由关联酒厂开具销售发票。
12．C
【解析】选项A中，开具发票应全部联次一次性如实填开；选项B中，票面品名应该与货物相符。发票品名为“办公用品”的，应当附商品明细清单；选项D中，错开增值税专用发票，应当按规定将原发票作废，重新开具专用发票。
二、多项选择题
1．AE
【解析】选项B，此业务不影响增值税专用发票的领购；选项c，首先由税务机关责令限期改正，仅对于不改正的，才给予不得领购增值税专用发票的限制；选项D，销售的货物全部属于免税项目者，不得领购增值税专用发票，仅有部分货物是免税货物的，可以领购增值税专用发票。
2．ABC
【解析】从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
3．ABDE
【解析】验旧购新与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管。
4．BC
【解析】不得将发票携带到外地开具，应当在经营地领购发票开具。因此，选项ADE错误。
5．ABCE
【解析】选项A，未经税务机关批准，不得拆本使用发票，如果经过税务机关审批的，可以拆本使用。选项B，赊销，增值税专用发票开具时限是合同约定收款日当天。合同未约定收款日期的，在货物发出的当天确定纳税义务并开具发票。选项c，发票限于领购单位和个人在本省（直辖市、自治区、范围内开具，有些省（直辖市、自治区）级税务机关规定仅限于在本县、市内开具；有些省（直辖市、治区）级税务机关虽然规定在本省（直辖市、自治区）跨县、市开具，但附有限定条件。选项D，用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票。选项E符合税法规定。