审计学基础(21世纪高职高专财经类系列教材)

21世纪高职高专财经类系列教材是由东北财经大学及若干所富有办学特色的高职高专院校的一批既有丰富教育经验，又有丰富实践经验的教师编写。本套丛书的编写充分老虎到高等职业教学的具体情况，既系统地介绍了各学科的基本概念和基本方法，又总结了大量的技能技巧和案例分析。本套丛书不仅具有可读箼，而且具有很强的实用性，有利于提高高职高专学生分析实际问题和解决实际问题的能力，是一套真正适合高等职业教育的教材。
本教材的特点有三：
第一理论以够用为准。教材中既照顾了学科的完整性，又对其部分内容进行了新的组合。全书的编排突出了“三基”要求，即：基础理论、基本方法和基本技能。
第二实务以实用为度。在实务部分大量地运用了会计师事务所现行的工作底稿，突出体现《注册会计师执业准则》的基本精神。为了便于学生理解和掌握，在实务部分，是按照财务报表的要素来阐述的。
第三内容以灵活为本。在编写中尝试了一种新的写法，强调了丰富多彩和灵活多样，主要是考虑教学对象的需求和可理解性。
21世纪高职高专财经类系列教材是由东北财经大学及若干所富有办学特色的高职高专院校的一批既有丰富教育经验，又有丰富实践经验的教师编写。本套丛书的编写充分老虎到高等职业教学的具体情况，既系统地介绍了各学科的基本概念和基本方法，又总结了大量的技能技巧和案例分析。本套丛书不仅具有可读箼，而且具有很强的实用性，有利于提高高职高专学生分析实际问题和解决实际问题的能力，是一套真正适合高等职业教育的教材。
　　本教材的特点有三：
　　第一理论以够用为准。教材中既照顾了学科的完整性，又对其部分内容进行了新的组合。全书的编排突出了“三基”要求，即：基础理论、基本方法和基本技能。
　　第二实务以实用为度。在实务部分大量地运用了会计师事务所现行的工作底稿，突出体现《注册会计师执业准则》的基本精神。为了便于学生理解和掌握，在实务部分，是按照财务报表的要素来阐述的。
　　第三内容以灵活为本。在编写中尝试了一种新的写法，强调了丰富多彩和灵活多样，主要是考虑教学对象的需求和可理解性。

第一篇 审计基础理论
第一章 总论
第一节 审计的产生和发展
第二节 审计的定义及分类
第三节 审计的对象和职能
第四节 审计组织和审计人员
第二章 审计准则与职业规范
第一节 审计准则
第二节 审计标准
第三节 审计职业规范
第三章 审计目标与审计计划
第一节 审计目标
第二节 审计计划
第三节 审计的重要性

第二篇 审计基本方法
第四章 审计程序与审计抽样
第一节 审计程序
第二节 审计抽样
第五章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据
第二节 审计工作底稿
第六章 内部控制及其测试与风险评估
第一节 内部控制的内容
第二节 内部控制的了解与评价
第三节 重大错报风险的识别评估及应对
第四节 管理建议书

第三篇 审计实务技能
第七章 资产审计
第一节 货币资金审计
第二节 应收账项审计
第三节 存货审计
第四节 固定资产及累计折旧审计
第五节 投资审计
第八章 负债审计
第一节 应付账款的审计
第二节 短期借款的审计
第三节 应付职工薪酬的审计
第四节 应交税费的审计
第五节 长期借款的审计
第六节 应付债券的审计
第九章 所有者权益审计
第一节 实收资本的审计
第二节 资本公积的审计
第三节 盈余公积的审计
第四节 未分配利润的审计
第十章 收入审计
第一节 主营业务收入的审计
第二节 投资收益的审计
第三节 营业外收入的审计
第十一章 成本费用的审计
第一节 生产成本的审计
第二节 营业成本的审计
第三节 销售费用的审计
第四节 管理费用的审计
第五节 财务费用的审计
第六节 营业外支出的审计
第七节 资产减值损失的审计
第八节 所得税费用的审计
第十二章 审计报告
第一节 审计终结
第二节 审计报告的作用与种类
第三节 审计报告的内容与类型
第四节 审计报告的编制

第四篇 经典审计案例选编
审计案例之一：“银广夏”财务舞弊案
审计案例之二：中航油期货神话破灭,打工皇帝炒亏45亿元
审计案例之三：帕玛拉特财务舞弊事件分析及其启示
审计案例之四：长虹应收账款坏账分析案
审计案例之五：安达信的盛衰史
审计案例之六：琼民源虚假财务案
审计案例之七：美国世通财务舞弊手法透视
审计案例之八：黎明股份审计虚假收入的技巧
审计案例之九：追究注册会计师法律责任案
审计案例之十：麦克逊·罗宾斯公司破产案
各章习题与答案
参考文献

【案例1-1】英国的“南海公司事件”
南海公司创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，兼营捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。1713年，南海公司与西班牙缔结了乌特来克条约，公司获得了专卖非洲黑奴到西班牙美洲殖民地的30年垄断权。但至1719年底，南海公司在业务上没有取得成功。1720年初获得英国议会批准，以国家分债约1 000万英镑换作股票，国家成为公司的股东。有了政府作后台，南海公司开始对外鼓吹其利润的高速增长，从而引发了对南海股票的空前热潮。1720年4～6月，南海公司的股价从120英镑涨至1 020英镑，并推出一揽子虚假的计划：18家土地公司、15家矿业公司、10家保险公司、6家油脂公司、4家盐业公司、4家河港公司、2家糖业公司。由于没有实体经济的支持，好景不长，几家公司同时控告南海公司，骗局被戳穿，南海公司股票急剧下跌，从1720年8月25日到9月28日，股价从900英镑下跌到190英镑。并最后宣告破产，广大股东和债权人损失惨重。英国议会迫于压力，宣布组织一个由13人组成的特别委员会，对南海公司进行审计，并聘请了当时有名的伦敦市堆斯特莱恩学校的会计教师斯耐尔先生（Charles Snell）执行审查。议会根据斯耐尔的查账报告书，除没收全部董事的个人财产外，还逮捕了一名负直接责任的经理，并颁布《泡沫公司取缔法》。斯耐尔先生以“会计师”的名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师--注册会计师的诞生。对“南海公司”进行审计的斯耐尔先生成为世界上第一位注册会计师。
（三）西方注册会计师审计的发展
20世纪初，全球经济发展的中心由欧洲逐步转向美国。伴随着英国巨额资本向美国的流人，为保护广大投资者和债权人的利益，英国的执业会计师也远渡重洋到美国去开展业务。同时，也推动了美国注册会计师审计的迅猛发展。1887年，美国公共会计师协会成立。1916年，该协会改组为美国会计师协会。1957年，该协会又改名为美国注册会计师协会，成为世界上最大的注册会计师职业团体。
这一阶段，由于企业和银行关系密切，银行逐渐把资产负债表作为了解企业信用状况的主要依据，于是产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式审计。其审计的主要特点是：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，更突出了债权人。
从20世纪30年代开始，随着资本市场的逐步完善，证券市场的业务量和交易规模迅速发展，仅仅对资产负债表审计，已不能满足证券市场上投资人和潜在投资人以及社会各方面的要求。特别是从1929年到1933年，资本主义世界经历了历史上最严重的经济危机，使得投资者和债权人蒙受了巨大损失，这从客观上促使企业利益相关者从只关心企业财务状况转变到更加关心企业盈利水平，产生了对企业损益表进行审计的要求，于是审计模式从资产负债表审计转为会计报表审计。
这一阶段，审计的主要特点是：审计对象转为以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料；审计的主要目的是对会计报表整体发表审计意见，以确定会计报表的可信性，查错防弊转为次要目的。