以权利制约权力：纳税人诉讼制度研究

纳税人的用税监督权是宪法权利的具体化，源于英美法上的纳税人诉讼是最权威、最直接的实现方式。与传统司法救济模式相比，纳税人诉讼在诉讼资格、诉讼利益以及诉讼程序等方面均有所不同，是一种以维护公共利益和法律秩序为目的的公益诉讼、客观诉讼。纳税人诉讼通过允许普通民众启动针对公共支出的司法审查，有利于克服财政支出领域的政府失灵，弥补政府在维护公益领域的不足，既体现了司法权对行政权的有效控制，更彰显了以私人权利制约公共权力的理念。纳税人诉讼从英美法系到大陆法系的成功实践显示出其强大的制度生命力与价值，也为我国进行制度移植与建构提供了宝贵经验，而纳税人诉讼所蕴涵的财政支出法定性、公开性、民主性等基本要求，必将促进我国纳税人权利保护和财政监督制度的完善，进而推动财政民主与财政法治建设。

陈晴，男，1974年生，法学博士，重庆大学法学院副教授，硕士生导师，中国财税法学研究会理事，重庆大学经济法研究中心副主任。主要研究方向为宏观调控法、财税金融法，已在《法商研究》《法学评论》《郑州大学学报》（哲学社会科学版）《现代财经》《税务研究》等法学类及经济学类学术刊物上发表专业论文10余篇；主持省部级课题1项、中央高校基本科研业务费科研项目人文社会科学类重点项目1项、一般项目2项以及横向课题3项；主研国家社科重大项目和一般项目各1项、国家自然科学基金项目1项、教育部项目2项、重庆市发改委软科学课题1项以及横向课题4项；主编及副主编教材3部，参编教材4部，参编著作3部。

绪论 / 00
第一章纳税人诉讼的一般范畴 / 0
一、纳税人概念的重构 / 0
（一）纳税人概念通说 / 0
（二）纳税人与相关主体的比较 / 0
（三）宪法意义上的纳税人概念 / 0
二、纳税人权利及其救济 / 0
（一）纳税人权利 / 0
（二）纳税人权利的域外考察 / 0
（三）纳税人权利救济 / 0
三、纳税人诉讼的内涵 / 0
（一）国外对纳税人诉讼的认识 / 0
（二）国内对纳税人诉讼的界定 / 0
四、纳税人诉讼的性质 / 0
（一）纳税人诉讼属于公益诉讼范畴 / 0
（二）纳税人诉讼具备客观诉讼的法律属性 / 0
（三）纳税人诉讼是特殊的代表人诉讼 / 0
五、纳税人诉讼的法律特征 / 0
（一）纳税人诉讼是由特殊主体启动的司法监督
程序 / 0
（二）纳税人诉讼具有间接性与利他性 / 0
（三）纳税人诉讼以公共支出行为的合法性审查为重点 / 0
六、纳税人诉讼的功能 / 0
（一）补充功能 / 0
（二）监督功能 / 0
（三）制约功能 / 0
（四）平衡功能 / 0
第二章纳税人诉讼的理论渊源 / 0
一、纳税人诉讼的政治学基石 / 0
（一）人民主权理论：监督与救济权利的源泉 / 0
（二）市民社会理论：从二元结构到三元结构 / 0
（三）社会契约理论：基于同意的让渡与保留 / 0
二、纳税人诉讼的经济学解读 / 0
（一）以公共物品的供求为基本语境 / 0
（二）对公共选择的修正与补充 / 0
（三）税收价格理论下的契约精神 / 0
三、纳税人诉讼的法学理论基础 / 0
（一）租税法律主义理论 / 0
（二）权力制约理论 / 0
（三）国家干预理论 /
第三章纳税人诉讼的法律构造 /
一、纳税人诉讼的原告：谁有权挑战政府 /
（一）诉讼资格概说：以公益诉讼为视角 /
（二）纳税人诉讼原告的诉讼资格：以国别分析
为例 /
（三）纳税人诉讼原告的条件：与诉讼目的有关的要求 /
二、纳税人诉讼的被告：挑战的对象 /
三、纳税人诉讼的受案范围：从财务性向非财务性扩散 /
四、纳税人诉讼的受理与管辖：接近司法的
路径 /
（一）纳税人诉讼的受理原则 /
（二）纳税人诉讼的管辖 /
五、纳税人诉讼的判决：挑战的结果 /
六、纳税人诉讼的限制：防止权利滥用 /
（一）自由裁量权的有限豁免 /
（二）对特别损失的客观要求 /
（三）来自制定法上的约束 /
（四）分担诉讼成本的经济压力 /
（五）政治问题的影响 /
第四章纳税人诉讼与相关诉讼类型的比较 /
一、纳税人诉讼与我国税务行政诉讼：诉请对象的相似与差异 /
（一）诉讼当事人 /
（二）诉讼对象与范围 /
（三）诉讼启动与管辖 /
（四）举证责任的分配 /
（五）裁决的既判力 /
二、纳税人诉讼与美国环境公民诉讼：以公共利益为诉求 /
（一）美国环境公民诉讼的产生与发展 /
（二）原告诉讼资格的取得 /
（三）诉由及被告 /
（四）诉讼前置程序 /
（五）判决形式及效力 /
（六）激励机制 /
三、纳税人诉讼与美国集团诉讼：集体的
力量 /
（一）集团诉讼的内涵及外延 /
（二）美国集团诉讼的沿革：对社会变迁的制度
回应 /
（三）美国集团诉讼的基本架构：复杂的争端解决机制 /
（四）美国集团诉讼的价值所在：传统诉讼功能的延伸与弥补 /
第五章英美法系国家的纳税人诉讼制度 /
一、英国的相关人诉讼制度 /
（一）普通法上的令状制度 /
（二）衡平法上的令状制度 /
（三）以公法名义保护私权之诉 /
二、美国的纳税人诉讼制度 /
（一）美国纳税人诉讼的沿革 /
（二）积极的地方司法与立法实践 /
（三）谨慎的联邦司法裁决 /
第六章大陆法系国家的纳税人诉讼制度：以日本住民诉讼为例 /
一、日本住民诉讼的基础：地方自治制度 /
（一）地方自治的含义 /
（二）日本地方自治制度的形成与发展 /
（三）日本地方自治制度的主要内容 /
二、日本住民诉讼制度的确立与修正 /
（一）住民诉讼制度的建立 /
（二）住民诉讼制度的完善 /
三、日本住民诉讼制度的前置程序 /
（一）请求权人 /
（二）请求对象 /
（三）请求内容 /
（四）请求期间及处理 /
四、住民诉讼的当事人 /
（一）住民诉讼的原告 /
（二）住民诉讼的被告 /
五、住民诉讼的受案范围 /
六、住民诉讼的请求类型 /
（一）制止违法财务会计行为之诉 /
（二）撤销违法财务行为或确认无效之诉 /
（三）确认怠惰行为违法之诉 /
（四）损害赔偿或返还不当得利之诉 /
七、日本住民诉讼的程序规则 /