审计人员实战手册

拿来即用，提升岗位实战能力
现查现用，提供自我培训手册

《审计人员实战手册》从工作目标、工作事项、工作细化执行三个层面，对企业内部审计人员的各项工作， 包括内部审计人员履职情况自检及问题纠正、内部审计机构的组建、编制审计计划及下达审计 通知书、获取审计证据及编制审计工作底稿、出具审计报告、审计抽样、内部控制审计、经营 管理活动审计、信息系统审计、舞弊行为审计、内部审计质量控制审查与评价、对外部审计的 协调评价共 12 大维度进行了详细论述，并提供了配套的制度文书和工具表单，充分体现了本 书的实务性、操作性、工具性等特点。

王淑敏，中国人民大学会计系毕业，中国注册会计师。先后在中国农业银行、新中基实业股份公司、北京中京华会计师事务所等从事财务会计、审计等工作，15年财务会计从业经验，在财务会计和审计领域有着广泛的实践经验。现为北京弗布克管理咨询有限公司旗下的安斯财务中心顾问，主要从事财务管理、会计实操、审计实战等方面的研究、培训和咨询服务。

前言

第 1 章 审计人员履职情况自检及问题纠正 /1


1.1 工作目标与工作事项 /1

1.1.1 工作目标 ........................................................................................... 1
1.1.2 工作事项 ........................................................................................... 1


1.2 工作执行的细化事项 /2

1.2.1 新准则体系和结构调整说明 ........................................................... 2
1.2.2 内部审计人员的基本业务素质 ....................................................... 4
1.2.3 内部审计人员职业道德规范 ........................................................... 5
1.2.4 内部审计人员人际关系分析 ........................................................... 6
1.2.5 内部审计人员人际关系沟通原则 ................................................... 6


1.3 工作执行的配套模板 /7

1.3.1 内部审计岗位轮换制度模板 ........................................................... 7
1.3.2 内部审计人员岗位说明书模板 ....................................................... 8
1.3.3 内部审计人员后续教育办法模板 ................................................. 13
1.3.4 内部审计人员工作纪律规范模板 ................................................. 14


1.4 工作执行的配套表单 /15

1.4.1 审计人员评估表 ............................................................................. 15
1.4.2 审计岗位轮换统计表 ..................................................................... 16




第 2 章 内部审计机构的建立、
规范、执行 /17


2.1 工作目标与工作事项 /17

2.1.1 工作目标 ......................................................................................... 17
2.1.2 工作事项 ......................................................................................... 17


2.2 工作执行的细化事项 /18

2.2.1 内审组织机构的类型 ..................................................................... 18
2.2.2 内审机构及人员职权 ..................................................................... 19
2.2.3 内部审计章程的内容 ..................................................................... 20
2.2.4 内部审计制度的内容 ..................................................................... 21
2.2.5 领导方式及报批事项 ..................................................................... 22
2.2.6 审计工作报告的内容 ..................................................................... 22


2.3 工作执行的配套模板 /23

2.3.1 内部审计章程模板 ......................................................................... 23
2.3.2 内部审计工作手册模板 ................................................................. 29
2.3.3 内部审计管理制度模板 ................................................................. 32


2.4 工作执行的配套表单 /40

2.4.1 审计任务清单 ................................................................................. 40
2.4.2 审计会议议程 ................................................................................. 40
2.4.3 审计工作授权表 ............................................................................. 41





第 3 章 编制审计计划以及
下达审计通知书 /42


3.1 工作目标与工作事项 /42

3.1.1 工作目标 ......................................................................................... 42
3.1.2 工作事项 ......................................................................................... 42


3.2 工作执行的细化事项 /42

3.2.1 编制年度审计计划 ......................................................................... 42
3.2.2 编制项目审计方案 ......................................................................... 44
3.2.3 编制并下达审计通知书 ................................................................. 45


3.3 工作执行的配套模板 /46

3.3.1 审计通知书模板 ............................................................................. 46
3.3.2 项目审计实施方案模板 ................................................................. 46
3.3.3 年度内部审计计划书模板 ............................................................. 48
3.3.4 项目审计立项申请书模板 ............................................................. 49


3.4 工作执行的配套表单 /51

3.4.1 审计工作计划表 ............................................................................. 51
3.4.2 项目审计计划表 ............................................................................. 51
3.4.3 内部审计实施计划表 ..................................................................... 52
3.4.4 审计工作执行方案表 ..................................................................... 52




第 4 章 获取审计证据并编制
审计工作底稿 /53


4.1 工作目标与工作事项 /53

4.1.1 工作目标 ......................................................................................... 53
4.1.2 工作事项 ......................................................................................... 53


4.2 工作执行的细化事项 /53

4.2.1 审计证据的种类及特性 ................................................................. 53
4.2.2 审计证据的获取与处理 ................................................................. 55
4.2.3 审计工作底稿的编制与复核 ......................................................... 57
4.2.4 审计工作底稿的归档与保管 ......................................................... 58


4.3 工作执行的配套模板 /58

4.3.1 审计证据内部准则模板 ................................................................. 58
4.3.2 审计工作底稿编制规范模板 ......................................................... 60


4.4 工作执行的配套表单 /64

4.4.1 内审对象基本情况表 ..................................................................... 64
4.4.2 审计查账记录明细表 ..................................................................... 65
4.4.3 审计工作底稿（样表）................................................................. 65
4.4.4 证据可靠程度评价表 ..................................................................... 66





第 5 章 根据审计结论和意见
出具审计报告 /67


5.1 工作目标与工作事项 /67

5.1.1 工作目标 ......................................................................................... 67
5.1.2 工作事项 ......................................................................................... 67


5.2 工作执行的细化事项 /68

5.2.1 结果沟通的形式和内容 ................................................................. 68
5.2.2 审计报告编制要求及要素 ............................................................. 68
5.2.3 复核、报送、归集审计报告 ......................................................... 70
5.2.4 后续审计程序及其注意事项 ......................................................... 70


5.3 工作执行的配套模板 /71

5.3.1 后续审计报告模板 ......................................................................... 71
5.3.2 内审结果沟通方案模板 ................................................................. 72
5.3.3 项目后续审计报告模板 ................................................................. 77
5.3.4 审计报告编制规范模板 ................................................................. 77
5.3.5 审计报告意见征求书模板 ............................................................. 83


5.4 工作执行的配套表单 /83

5.4.1 审计差异调整表 ............................................................................. 83
5.4.2 审计结果通知单 ............................................................................. 84




第 6 章 掌握审计抽样方法并
执行分析程序 /85


6.1 工作目标与工作事项 /85

6.1.1 工作目标 ......................................................................................... 85
6.1.2 工作事项 ......................................................................................... 85


6.2 工作执行的细化事项 /85

6.2.1 审计抽样程序和方法 ..................................................................... 85
6.2.2 分析程序的具体执行 ..................................................................... 89
6.2.3 分析程序结果的利用 ..................................................................... 90

6.3 工作执行的配套模板 /91

6.3.1 抽样风险控制方案模板 ................................................................. 91
6.3.2 分析程序执行准则模板 ................................................................. 93

6.4 工作执行的配套表单 /95

6.4.1 抽样审计计划表 ............................................................................. 95
6.4.2 分层抽样汇总表 ............................................................................. 95
6.4.3 审计风险评价表 ............................................................................. 95





第 7 章 对内部控制设计及
运行有效性审计 /97


7.1 工作目标与工作事项 /97

7.1.1 工作目标 ......................................................................................... 97
7.1.2 工作事项 ......................................................................................... 97

7.2 工作执行的细化事项 /98

7.2.1 内控制度设计原则 ......................................................................... 98
7.2.2 内部控制具体措施 ......................................................................... 98
7.2.3 内部控制评价内容 ......................................................................... 99
7.2.4 内部控制审计要素 ....................................................................... 103
7.2.5 内控审计程序方法 ....................................................................... 104
7.2.6 内部控制缺陷认定 ....................................................................... 105
7.2.7 管理建议书的格式 ....................................................................... 106

7.3 工作执行的配套模板 /106

7.3.1 内部控制实施通知模板 ............................................................... 106
7.3.2 内部控制评价报告模板 ............................................................... 107
7.3.3 内控综合检查评价方案模板 ....................................................... 109
7.3.4 内控综合检查整改通知书模板 ................................................... 113
7.3.5 管理建议书模板 ........................................................................... 113

7.4 工作执行的配套表单 /115

7.4.1 控制活动汇总评价表 ................................................................... 115
7.4.2 内部控制评价汇总表 ................................................................... 116
7.4.3 内部控制缺陷认定汇总表 ........................................................... 117
7.4.4 内部控制流程测试及跟踪整改情况汇总表 ............................... 118




第 8 章 对企业经营管理活动
进行绩效审计 /119


8.1 工作目标与工作事项 /119

8.1.1 工作目标 ....................................................................................... 119
8.1.2 工作事项 ....................................................................................... 119

8.2 工作执行的细化事项 /120

8.2.1 绩效审计内容及方法 ................................................................... 120
8.2.2 绩效审计的评价标准 ................................................................... 121
8.2.3 编制绩效审计报告 ....................................................................... 122


8.3 工作执行的配套模板 /122

8.3.1 财务收支审计制度模板 ............................................................... 122
8.3.2 采购与付款审计制度模板 ........................................................... 124
8.3.3 公司经济效益审计制度模板 ....................................................... 125
8.3.4 应收款和负债审计办法模板 ....................................................... 128
8.3.5 基建工程管理审计办法模板 ....................................................... 130
8.3.6 经理离任责任审计办法模板 ....................................................... 132


8.4 工作执行的配套表单 /133

8.4.1 存货抽查审计工作底稿 ............................................................... 133
8.4.2 应收账款账龄分析汇总表 ........................................................... 134
8.4.3 应付账款内部控制调查表 ........................................................... 134





第 9 章 对企业信息系统内控和
流程的审计 /136


9.1 工作目标与工作事项 /136

9.1.1 工作目标 ....................................................................................... 136
9.1.2 工作事项 ....................................................................................... 136


9.2 工作执行的细化事项 /137

9.2.1 信息技术管理目标及职责 ........................................................... 137
9.2.2 信息技术风险识别和评估 ........................................................... 137
9.2.3 信息系统审计的内容说明 ........................................................... 138
9.2.4 信息系统审计的方法 ................................................................... 141


9.3 工作执行的配套模板 /141

9.3.1 信息系统岗位责任制度模板 ....................................................... 141
9.3.2 信息系统归口管理制度模板 ....................................................... 144
9.3.3 信息系统访问管理制度模板 ....................................................... 145
9.3.4 数据信息定期备份制度模板 ....................................................... 145
9.3.5 会计信息系统使用权限说明模板 ............................................... 146


9.4 工作执行的配套表单 /147

9.4.1 信息密级划分表 ........................................................................... 147
9.4.2 硬件设备维护检修表 ................................................................... 148
9.4.3 硬件设备更换登记表 ................................................................... 148




第 10 章 对舞弊行为进行检查及
实时报告 /149


10.1 工作目标与工作事项 /149

10.1.1 工作目标 ..................................................................................... 149
10.1.2 工作事项 ..................................................................................... 149


10.2 工作执行的细化事项 /150

10.2.1 舞弊产生的原因 ......................................................................... 150
10.2.2 舞弊评估事项 ............................................................................. 150
10.2.3 舞弊情形说明 ............................................................................. 151
10.2.4 舞弊检查要求 ............................................................................. 152
10.2.5 舞弊报告情形 ............................................................................. 152


10.3 工作执行的配套模板 /153

10.3.1 商业贿赂管控制度模板 ............................................................. 153
10.3.2 舞弊预防管理制度模板 ............................................................. 153
10.3.3 关联交易授权审批制度模板 ..................................................... 155
10.3.4 财务舞弊和造假管控办法模板 ................................................. 156


10.4 工作执行的配套表单 /157

10.4.1 关联交易台账 ............................................................................. 157
10.4.2 审计调查事项一览表 ................................................................. 158
10.4.3 审计项目舞弊情节处分表 ......................................................... 158





第 11 章 对内部审计质量控制
审查与评价 /160


11.1 工作目标与工作事项 /160

11.1.1 工作目标 ..................................................................................... 160
11.1.2 工作事项 ..................................................................................... 160


11.2 工作执行的细化事项 /161

11.2.1 内部审计督导原则 ..................................................................... 161
11.2.2 审计督导的内容及方法 ............................................................. 161
11.2.3 内部审计质量评估形式 ............................................................. 161
11.2.4 内审质量评估原则和内容 ......................................................... 163
11.2.5 内部审计质量评估的流程 ......................................................... 164
11.2.6 内审质量控制因素及措施 ......................................................... 170

11.3 工作执行的配套模板 /171

11.3.1 自我审计督导制度模板 ............................................................. 171
11.3.2 自我质量控制制度模板 ............................................................. 172
11.3.3 外部审计评价制度模板 ............................................................. 174
11.3.4 外部审计评价报告模板 ............................................................. 175

11.4 工作执行的配套表单 /176

11.4.1 内部审计评估结果汇总表 ......................................................... 176
11.4.2 内部审计活动调查问卷表 ......................................................... 177
11.4.3 内部审计质量评估访谈提纲 ..................................................... 178




第 12 章 内部审计与外部审计的
协调评价 /183


12.1 工作目标与工作事项 /183

12.1.1 工作目标 ..................................................................................... 183
12.1.2 工作事项 ..................................................................................... 183


12.2 工作执行的细化事项 /184

12.2.1 协调方式、内容及注意事项 ..................................................... 184
12.2.2 使用外部专家服务事项说明 ..................................................... 185
12.2.3 对外部专家的聘请管理事项 ..................................................... 185
12.2.4 对外部专家服务结果的评价 ..................................................... 186


12.3 工作执行的配套模板 /187

12.3.1 接受外部审计办法模板 ............................................................. 187
12.3.2 外审工作质量评价准则模板 ..................................................... 189


12.4 工作执行的配套表单 /191

12.4.1 外部审计及检查情况表 ............................................................. 191
12.4.2 外审项目实施过程监控表 ......................................................... 191