纳税调整与申报：新企业所得税汇算清缴实务操作指南

本书根据新颁布的会计准则、企业所得税法及其实施条例以及相关的税收政策进行编写。在企业会计利润的基础上，作者通过分析会计与税法的差异、并对差异进行纳税调整，详细讲述了始何填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表。 本书不仅能够满足会计、税务专业学生从工作过程出发学习纳税调整与申报知识的需要，而且能够有效地满足实际工作者进行企业所得税汇算清缴的需要。 本书作者不仅从事会计、税务专业税务类课程的教学工作多年，而且长期从事一线税务人员、会计人员的培训工作，具有丰富的教学经验。

奚卫华，北京经济管理职业学院教师，副教授，北京市优秀青年骨干教师。北京大学工商管理硕士，中央财经大学财政学博士，师从我国著名财税法专家汤贡亮教授，并曾于2006年赴英国华威大学进修。

作者长期从事税收理论、政策与实践的研究工作，并从事一线会计人员、税务人员的税务知识培训工作，曾为多家大中型企业的财务人员以及税务局的税务人员进行税务知识培训，获得学员一致好评。

近年来，在国家级及省级以上期刊上发表数十篇财税专业论文，并主编普通高等教育“十一五”国家级规划教材《税务代理实务》等数本教材，翻译了多部国际上有影响的会计学著作。
司茹，1998年毕业于辽宁大学，获会计学硕士学位，2005年获博士学位，师从中国社会科学院工业经济研究所黄速建研究员。目前任职于中华女子学院会计系，副教授，中国注册会计师。主要研究领域为会计、税务理论与实务、公司治理。在国家级核心期刊《纶济管理》、《财务与会计》、《生产力研究》、符大学学报发表论文数十篇；翻译多部管理学名著；主持了多项省部级课题。

作者长期从事会计人员、税务人员的会计、税务知识培训工作，具有较深厚的理论功底和丰富的培训经验，擅长将会计与税务知识综合运用到企业经营管理之中，为企业设计合理的纳税方案，受到学员的一致好评。

第1章 绪论
§1.1 我国会计核算制度与税法的基本框架
§1.2 会计与税法差异概述
§1.3 新《企业所得税年度纳税申报表》的整体介绍

第2章 《收入明细表》的填写
§2.1 收入概述
§2.2 《收入明细表》的填写

第3章 《成本费用明细表》的填写
§3.1 扣除项目概述
§3.2 《成本费用明细表》的填写

第4章 《税收优惠明细表》的填写
§4.1 税收优惠的基本规定
§4.2 《税收优惠明细表》的填写

第5章 二级附表的填写
§5.1 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填写
§5.2 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填写
§5.3 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的填写
§5.4 《资产减值准备项目调整明细表》的填写
§5.5 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填写

第6章 《纳税调整项目明细表》的填写
§6.1 收入的纳税调整与申报
§6.2 扣除项目的纳税调整与申报
§6.3 其他项目的纳税调整与申报
§6.4 《纳税调整项目明细表》的填写

第7章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填写
§7.1 亏损弥补的基本规定
§7.2 《企业所得税弥补亏损明细表》的填写

第8章 《境外所得税抵免计算明细表》的填写
§8.1 境外所得抵免计算的基本规定
§8.2 《境外所得税抵免计算明细表》的填写

第9章 《企业所得税年度纳税申报表》的填写
§9.1 《企业所得税年度纳税申报表》的填写说明
§9.2 纳税申报
附录 华美公司《企业所得税年度纳税申报表》及附表
参考文献

§3.1 扣除项目概述

§3.1.1 税前扣除应遵循的原则
企业在生产经营中所发生的支出，是否准予在税前扣除，以及扣除范围和标准的大小，直接决定着企业应纳税所得额的计算，进而影响到企业应纳税额的大小。因此在新税法及其实施条例中对扣除作出了详尽的规定。
企业在生产经营活动中所发生的费用支出必须严格区分为收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当按照税收法律、行政法规的规定分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。一般而言，税前扣除的确认应遵循以下原则：
1.权责发生制原则
即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
2.配比原则
纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
3.确定性原则
纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
4.相关性原则
企业税前扣除的必须是实际发生的与取得收入有关的支出。实际发生的与取得收入有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。企业以取得的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算折旧扣除。